Uso del contante: la soglia, i trasferimenti vietati, cosa deve fare il professionista
Il limite all'uso del contante colpisce il trasferimento fra soggetti diversi, non la disponibilità: tenere 30.000 euro in cassaforte non viola nulla, consegnarne 5.000 a un altro soggetto sì. Accanto al divieto c'è l'adempimento che gli studi presidiano meno: il professionista che ha notizia di un'infrazione deve comunicarla entro trenta giorni, e non alla UIF.
Contenuto a finalità informative. Non sostituisce la valutazione del singolo caso né le indicazioni dell'ordine professionale.
Cosa vieta l'art. 49 e a chi si applica
L'articolo 49 del D.lgs 231/2007 vieta il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore, in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore alla soglia. Tre espressioni della norma fanno tutto il lavoro.
- "A qualsiasi titolo". Compravendita, mutuo fra privati, donazione, restituzione di un prestito familiare, pagamento della parcella. La causale non salva il trasferimento: rileva l'importo.
- "Tra soggetti diversi". Spostare denaro fra due conti intestati alla stessa persona non è un trasferimento fra soggetti diversi. Il divieto non si applica nemmeno ai trasferimenti in cui sia parte una banca, Poste Italiane, un istituto di moneta elettronica o un istituto di pagamento: sopra soglia il denaro si muove per il loro tramite.
- "Pari o superiore". A 4.999,99 euro il pagamento è lecito, a 5.000,00 è vietato. La soglia si misura sul valore complessivo dell'operazione, non sul singolo pagamento.
Il divieto vale per chiunque, privati e imprese compresi, e colpisce entrambe le parti: risponde chi consegna il contante e chi lo riceve. Ciò che distingue il professionista è l'obbligo aggiuntivo dell'art. 51. Sul perimetro entro cui l'avvocato è soggetto obbligato rimandiamo all'analisi di quando si applica il D.lgs 231/2007 all'attività forense.
Il limite all'uso del contante oggi: la soglia e la data da cui decorre
La soglia è cambiata più volte in quindici anni, in entrambe le direzioni. Citarla senza indicare da quando decorre è il modo più rapido per sbagliare la valutazione di un'operazione di tre anni fa.
| In vigore dal | Soglia | Fonte |
|---|---|---|
| 6 dicembre 2011 | 1.000 euro | D.L. 201/2011, art. 12, conv. L. 214/2011 |
| 1° gennaio 2016 | 3.000 euro | L. 208/2015 (legge di stabilità 2016) |
| 1° luglio 2020 | 2.000 euro | D.L. 124/2019, art. 18, conv. L. 157/2019 |
| 1° gennaio 2022 | 1.000 euro | D.L. 124/2019, art. 18 |
| 1° gennaio 2023 | 5.000 euro | L. 197/2022, art. 1, comma 384 (legge di bilancio 2023) |
Al trasferimento si applica la soglia vigente il giorno in cui è avvenuto. Poiché il diritto a riscuotere la sanzione si prescrive in cinque anni dalla commissione (art. 28 della legge 689/1981), nel 2026 possono ancora emergere operazioni misurate sulla soglia dei 1.000 euro. Per il servizio di rimessa di denaro (money transfer) la soglia resta ferma a 1.000 euro e non ha seguito gli innalzamenti.
Va tenuta separata la soglia dei 15.000 euro dell'operazione occasionale, che fa scattare l'adeguata verifica. Per il professionista incaricato l'obbligo di adeguata verifica della clientela nasce dal conferimento dell'incarico, non dal superamento di un importo: il limite dei 5.000 euro non è la soglia del KYC e non autorizza a saltarlo sotto quella cifra.
Il frazionamento artificioso dell'operazione
L'art. 49 estende il divieto ai pagamenti singolarmente inferiori alla soglia quando appaiono artificiosamente frazionati. L'aggettivo pesa: non ogni pagamento rateale è vietato, lo è quello costruito per aggirare il limite.
La definizione di operazione frazionata dell'art. 1, comma 2, lettera v) indica un periodo di riferimento di sette giorni, ma aggiunge che l'operazione resta frazionata quando ricorrono elementi per ritenerla tale. I sette giorni sono un indice, non un porto sicuro.
Il criterio pratico è l'unitarietà economica. Una parcella di 8.000 euro saldata in tre versamenti da poco meno di 3.000 euro in dieci giorni è un'unica operazione frazionata. La stessa parcella pagata in dodici rate mensili, previste da un accordo scritto e sottoscritto prima del primo pagamento, ha una causale autonoma per ciascuna rata. In sede di contestazione regge il documento che precede i pagamenti, non l'intervallo fra un versamento e l'altro.
Assegni, libretti al portatore e altri strumenti
Il contante non è l'unico oggetto dell'art. 49, e qui la soglia è diversa: 1.000 euro, non 5.000.
- Assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a 1.000 euro: obbligatori l'indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità.
- Moduli in forma libera: si possono richiedere per iscritto alla banca o a Poste, sono utilizzabili per importi inferiori a 1.000 euro e scontano l'imposta di bollo di 1,50 euro per ciascun modulo.
- Assegni emessi all'ordine del traente: girabili unicamente per l'incasso a una banca o a Poste Italiane.
- Assegni circolari, vaglia postali e cambiari: emessi con l'indicazione del beneficiario e la clausola di non trasferibilità.
- Libretti di deposito al portatore: vietati dal D.lgs 90/2017, con obbligo di estinzione dei libretti esistenti entro il 31 dicembre 2018.
L'art. 63, comma 1 punisce queste violazioni, come quella del limite sul contante, con la sanzione amministrativa pecuniaria da 3.000 a 50.000 euro. Il comma 1-ter abbassa il minimo edittale a 1.000 euro per le violazioni commesse e contestate dal 1° gennaio 2022, e il comma 6 quintuplica minimo e massimo quando l'importo supera i 250.000 euro.
L'obbligo di comunicazione delle infrazioni: chi, a chi, in quanto tempo
Qui sta la parte meno presidiata. L'art. 51, comma 1 stabilisce che i soggetti obbligati i quali, nell'esercizio delle proprie funzioni o nell'espletamento della propria attività, hanno notizia di infrazioni alle disposizioni dell'art. 49, commi 1, 5, 6, 7 e 12, e dell'art. 50, ne riferiscono entro trenta giorni al Ministero dell'economia e delle finanze, per la contestazione e gli altri adempimenti previsti dall'art. 14 della legge 689/1981 e per l'immediata comunicazione dell'infrazione anche alla Guardia di finanza. Per i professionisti la contestazione compete alla Ragioneria territoriale dello Stato, ed è lì che la comunicazione va indirizzata.
Il rinvio ai singoli commi allarga il perimetro più di quanto si creda: oltre al contante ci sono l'assegno da 1.000 euro privo della clausola di non trasferibilità e il libretto di deposito al portatore, cioè i documenti che attraversano lo studio senza destare allarme.
Quattro punti che cambiano il modo di organizzare lo studio.
- Il termine decorre dalla notizia, non dal pagamento. Se nessuno registra la data in cui il professionista ne è venuto a conoscenza, i trenta giorni non sono dimostrabili né a favore né contro.
- L'obbligo è agganciato al perimetro professionale. L'avvocato risponde in quanto soggetto obbligato, cioè nell'ambito delle attività dell'art. 3, comma 4, lettera c) del decreto. La qualificazione va fatta pratica per pratica e messa per iscritto: presa a voce non è ricostruibile.
- Non serve che l'infrazione riguardi il proprio compenso. La notizia può arrivare dai documenti dell'operazione che si sta assistendo, per esempio una compravendita saldata in contanti oltre soglia.
- L'omissione è sanzionata in proprio. L'art. 63, comma 5 punisce la violazione dell'obbligo dell'art. 51, comma 1 con una sanzione amministrativa pecuniaria da 3.000 a 15.000 euro. È una forbice fissa: non cresce con l'importo taciuto, e si aggiunge alla sanzione che colpisce chi il limite lo ha materialmente violato.
Comunicazione al MEF e segnalazione alla UIF: quando una assorbe l'altra
Le due cose vengono confuse di continuo, e la confusione produce l'errore peggiore: fare l'una e considerare assolto anche l'altro obbligo.
| Comunicazione (art. 51) | Segnalazione di operazione sospetta (art. 35) | |
|---|---|---|
| Presupposto | un'infrazione oggettiva ai limiti, già avvenuta | il sospetto, o motivi ragionevoli per sospettare, di riciclaggio o finanziamento del terrorismo |
| Destinatario | Ministero dell'economia e delle finanze, tramite la Ragioneria territoriale dello Stato | UIF presso la Banca d'Italia |
| Termine | trenta giorni dalla notizia | senza ritardo, ove possibile prima di eseguire l'operazione |
| Valutazione richiesta | nessuna: la soglia o è superata o non lo è | valutazione soggettiva del professionista |
| Esonero difensivo | non previsto: l'obbligo scatta nell'esercizio delle funzioni del soggetto obbligato | previsto dall'art. 35, comma 5, per l'esame della posizione giuridica e i compiti di difesa |
| Divieto di rivelare l'invio | non previsto | sì, art. 39 |
| Sanzione per l'omissione | da 3.000 a 15.000 euro (art. 63, comma 5) | 3.000 euro, da 30.000 a 300.000 nei casi gravi, ripetuti o sistematici (art. 58) |
Il rapporto fra i due adempimenti è asimmetrico, ed è scritto nell'art. 51, comma 3: se oggetto dell'infrazione è un'operazione di trasferimento già segnalata ai sensi dell'art. 35, chi ha inviato la segnalazione non deve anche la comunicazione al Ministero. Il contrario non vale. Aver comunicato il superamento della soglia non fa venire meno la segnalazione, perché l'art. 51 non chiede un giudizio: chiede un riscontro.
Da qui l'ordine dei due passaggi in studio. Prima si valuta se ricorre il sospetto, perché la segnalazione ha il termine più stretto e assorbe l'altro adempimento; se il sospetto non c'è, resta la comunicazione al MEF entro trenta giorni. Chi inverte la sequenza rischia di aver assolto l'obbligo meno grave e mancato l'altro. Sul presupposto del sospetto e sull'ampiezza dell'esonero forense abbiamo scritto a parte, in come si invia una segnalazione di operazione sospetta alla UIF.
Come annotare l'incasso in contanti nella pratica
Il presidio si gioca sul dato registrato al momento dell'incasso, non sulla ricostruzione fatta mesi dopo. Su ogni movimento in contanti servono sei informazioni: data, importo, causale, pratica e cliente collegati, chi ha materialmente ricevuto il denaro, la data in cui il responsabile ne è stato informato. Sopra soglia si aggiungono la data della comunicazione e il protocollo.
I termini della conservazione sono a parte: i dati e i documenti vanno registrati tempestivamente e comunque entro trenta giorni (art. 32) e conservati per dieci anni (art. 31), che decorrono dalla cessazione della prestazione professionale e non dalla data del movimento. Sugli incarichi che durano anni la differenza si sente, e la trattiamo in conservazione dei dati antiriciclaggio.
Un registro tenuto su un foglio di calcolo separato dall'anagrafica invecchia in fretta e non si riconcilia con la contabilità della pratica. Il modulo antiriciclaggio della piattaforma Quantum tiene la scheda dentro il cliente e dentro la pratica, con responsabile, data di compilazione ed esito, e lascia il movimento in contanti agganciato alla posizione su cui è stata emessa la parcella. Non cambia l'adempimento: cambia la possibilità di ricostruirlo con una data accanto.
La regola da imporre in segreteria è una sola: chi incassa non valuta. Chi riceve il denaro registra l'importo e la data e avvisa il responsabile lo stesso giorno; la qualificazione dell'operazione e l'eventuale comunicazione restano a chi ha la pratica in carico. L'errore ricorrente non è il pagamento oltre soglia, che quasi nessuno fa più: è il campo "mezzo di pagamento" lasciato vuoto sull'incasso, che a distanza di due anni rende impossibile dimostrare che quei 4.500 euro erano un bonifico.
